Які податки сплачувати з отриманого гранту в Україні
Головне управління ДПС у Київській області надало роз’яснення щодо ситуацій, коли отримувачі грантів звільняються від сплати податків, а коли мають сплатити 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору. Визначальним фактором є вид отриманої допомоги: чи це бюджетний грант, чи інший вид фінансування, наприклад, від міжнародних організацій. Водночас, підприємці й надалі мають можливість отримати державну фінансову підтримку, зокрема, через програму “єРобота” із сумою грантів до 500 тисяч гривень, яку вже поширили на нові регіони. Роз’яснення стосується як фізичних осіб та ФОП, так і юридичних осіб.
Грант Фото: Інформатор
Бюджетні гранти, за умови їх цільового використання, не підлягають оподаткуванню. Натомість, інші види грантів зазвичай розглядаються як дохід фізичної особи або оподатковуються згідно з правилами бухгалтерського обліку для компаній. Податкова служба наголосила, що ключовим є факт входження надавача гранту до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України, про що повідомляє Державна податкова служба.
“Головним є розрізнення між “бюджетним грантом” та іншою формою фінансової підтримки”, – зазначається у роз’ясненні Головного управління ДПС у Київській області.
Податківці чітко визначили два типи грантів. Бюджетний грант – це фінансова допомога, отримана з державного бюджету або в рамках міжнародної технічної допомоги, призначена для проєктів у сферах культури, спорту, туризму чи креативних індустрій, а її надавач входить до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів. Усі інші види фінансової допомоги, отримані від міжнародних фондів або організацій, які не входять до зазначеного переліку, вважаються безповоротною фінансовою допомогою або іноземним доходом.
Встановлено правила оподаткування для фізичних осіб та ФОП
Для фізичних осіб та фізичних осіб-підприємців застосовуються наступні норми:
- бюджетні гранти не включаються до сукупного оподатковуваного доходу та не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, якщо кошти використані за їх прямим призначенням;
- у випадку нецільового використання гранту, особа зобов’язана подати податкову декларацію та сплатити 18% податку на доходи фізичних осіб і 5% військового збору;
- мікрогранти за програмою “єРобота”, спрямовані на розвиток бізнесу, не оподатковуються ані єдиним податком, ані податком на доходи фізичних осіб чи військовим збором, оскільки вони розглядаються як державна підтримка;
- міжнародні гранти, які не мають статусу бюджетних, не вважаються частиною підприємницького доходу ФОП, але оподатковуються як дохід фізичної особи за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору, а отримувач зобов’язаний самостійно задекларувати отримані кошти.
Щодо юридичних осіб, податкові умови залежать від обраної системи оподаткування. Платники єдиного податку третьої групи не включають суми отриманих бюджетних грантів до свого доходу за умови дотримання цільового використання коштів. Порушення цих умов призведе до застосування подвійної ставки єдиного податку – 10% або 6%.
- для бюджетних грантів фінансовий результат зменшується на суму отриманого доходу від гранту та збільшується на суму пов’язаних з ним витрат;
- для інших видів грантів коригування не здійснюються – дохід визнається відповідно до правил бухгалтерського обліку, пропорційно до понесених витрат або вартості амортизації активів.
Податківці також звернули увагу на ситуації, коли відбувається повернення отриманих коштів. Якщо грант повертається у тому ж календарному році, коли він був отриманий, податки не нараховуються. Якщо ж повернення відбувається вже у наступному році, платник податків має право подати уточнюючу податкову декларацію для повернення сплачених надміру податків.
Доступ бізнесу до державних грантових програм
Раніше видання “Інформатор” інформувало про можливість отримання грантів на реалізацію власних ідей, надавши покрокову інструкцію. Цей вид підтримки стосується саме бюджетних грантів, до яких застосовуються правила, роз’яснені Державною податковою службою.
Також ми повідомляли, що Міністерство економіки України розпочало прийом заявок на отримання мільйонних грантів для бізнесу через платформу “Дія”. Це один із державних механізмів підтримки, який класифікується як бюджетний грант і не оподатковується за умови цільового використання коштів.