Контрольна закупівля Фото – Getty Images
Податкова служба завітала з контрольною закупівлею та нарахувала величезний штраф? Найвищий Суд України визначив чіткі норми, котрі допоможуть оскаржити неправомірні стягнення після фактичних ревізій. Юрист Богдан Янків аналізує новаторське рішення суду та надає детальну інструкцію захисту прав підприємців.
Що являє собою контрольна закупівля та її важливість
Контрольна закупівля — це спосіб податкової інспекції, коли працівник ДПС непомітно купує товар або послугу у підприємця, маскуючись під звичайного клієнта. Завдання — перевірити надання фіскального чека та коректність ведення обліку.
Відповідно до статті 80 Податкового кодексу України, реальна перевірка розпочинається саме з контрольної закупівлі. Ключова особливість: така ревізія здійснюється без попередження, у будь-який час роботи вашого бізнесу.
“Право на проведення контрольних розрахункових операцій закріплено в пункті 20.1.11 ПКУ. Однак до недавнього часу процедура була врегульована досить загально, що давало податківцям простір для різних маніпуляцій”, – зазначає Богдан Янків.
Новаторське рішення Верховного Суду: справа №420/5541/23
У кінці 2023 року відбулась важлива подія для всіх підприємців України. Верховний Суд розглянув справу ФОП, якому після контрольної закупівлі апаратури виписали стягнення майже на 1 мільйон гривень за відсутність чека та неведення обліку товарних залишків.
Хронологія справи:
- Перша інстанція: Суд підтримав податкову, визнавши законність стягнення.
- Апеляційна інстанція: ФОП не відступив та подав апеляцію. Суд задав податковій три важливих питання, на котрі вона не зуміла відповісти.
- Касаційна інстанція: Верховний Суд цілком підтримав позицію апеляції та анулював стягнення, встановивши нові правила для всіх контрольних закупівель.
Адвокат наголосив, що Верховний Суд сформулював три обов’язкові вимоги до контрольної закупівлі. Ігнорування хоча б однієї з них робить усю ревізію незаконною.
Звідки кошти на закупівлю?
Податковий інспектор повинен документально засвідчити джерело фінансування для контрольної закупівлі. Це повинні бути бюджетні гроші з відповідними квитанціями про витрати. Інспектор не має права використовувати особисті кошти — це пряма вказівка Верховного Суду.
Що перевіряти: Вимагайте папери про виділення грошей з бюджету на здійснення контрольної операції.
Де акт контрольної закупівлі?
Повинен бути складений детальний акт проведення контрольно-розрахункової операції з обов’язковими реквізитами:
- Точна дата та час закупівлі
- Сума операції
- Детальний опис придбаного товару
- Підписи відповідальних осіб
Що перевіряти: Наявність акта з усіма деталями операції. За відсутності цього документа закупівля вважається недоведеною.
Де документи на повернення товару?
Відповідно до пункту 20.1.11 ПКУ, товари, придбані під час контрольної закупівлі, підлягають поверненню платнику в цілому вигляді. Це повернення має бути документально оформлено.
Що перевіряти: Заява на повернення товару та акт приймання-передачі з вашим автографом.
Покрокова інструкція дій під час контрольної закупівлі
Крок 1: Під час “покупки”:
- Поводьтеся як із звичайним клієнтом
- Неодмінно видайте фіскальний чек
- Перевірте всі реквізити в чеку
Крок 2: При оголошенні про перевірку, коли “клієнт” представляється інспектором:
- Попросіть службове посвідчення
- Запитайте наказ на проведення перевірки
- Зафіксуйте час початку перевірки
Крок 3: Вимагайте документи:
- Документи про джерело фінансування на закупівлю
- Акт проведення контрольної закупівлі
- Опис придбаного товару
Крок 4: Занотовуйте все:
- Здійснюйте відеозапис (це ваше право)
- Робіть копії всіх документів
- Записуйте всі усні заяви інспектора
Крок 5: Повернення товару:
- Вимагайте письмову заяву на повернення
- Складіть акт повернення у двох примірниках
- Огляньте товар на пошкодження
Як раніше інформував Інформатор, адвокат Богдан Янків роз’яснив, за яке майно в Україні потрібно сплачувати податки, коли це необхідно зробити та яке покарання очікує на тих, хто не сплатить.