Фотограф Фото: Інформатор
Українські автори дедалі частіше генерують прибуток на міжнародних фотобанках — Shutterstock, Adobe Stock, Getty Images. Проте існує дилема: однакову суму можна опрацювати або як дохід ФОП, або як закордонні надходження фізичної особи. Податкові відрахування в цих випадках відрізняються суттєво. Які чинники впливають на цю вирішальну різницю? Юрист Богдан Янків пояснює правильну інтерпретацію джерел доходу та надає ключові рекомендації щодо оподаткування.
“У угодах з фотобанками ваші гонорари часто позначаються як «роялті», що викликає непорозуміння. Однак українська податкова система трактує це принципово інакше. Розглянемо, як у 2025 році легально проводити розрахунки з податків від роботи з фотобанками, уникаючи санкцій та зайвих витрат”, — зазначає Богдан Янків.
Пастка роялті
“Підписуючи офертну угоду з Shutterstock чи Adobe Stock, ви дійсно побачите термін «royalty». Це міжнародний стандарт. Проте для українських податкових органів вирішальним є лише Податковий кодекс. Згідно з підпунктом 14.1.225 ПКУ, не відносяться до роялті платежі за отримання копій об’єктів інтелектуальної власності в електронній формі для їх цільового використання. Іншими словами: коли покупець завантажує ваше зображення з Shutterstock для власного сайту, він отримує копію для прямих потреб, а не ексклюзивні права на твір”, — пояснює Богдан Янків.
Цю позицію підтримує Держподатслужба. В офіційних роз’ясненнях зазначено: грошові надходження від фотобанків — це не роялті, а звичайний прибуток від підприємницької діяльності. Це дає право оподатковувати такі кошти за спрощеною системою.
Сценарій А: Оптимальний ФОП
Умови: кошти надходять на бізнес-рахунок ФОП в українському банку. Податкові зобов’язання:
- Єдиний податок: 5% від загальної суми (для ФОП 3 групи без ПДВ).
- Військовий збір: 1% від суми надходжень (обов’язковий з 2025 року).
- ЄСВ: 1760 грн щомісяця (21 120 грн щороку). Фіксований платіж, незалежний від розміру прибутку.
- Загальні витрати: (Дохід × 6%) + 21 120 грн на рік.
Сценарій Б: Ризикова схема
Умови: гроші зберігаються на зарубіжних рахунках (наприклад, Payoneer) або надходять на приватну картку.
Податки:
- ПДФО: 18% від суми.
- Військовий збір: 5% від суми (з 2025 року).
- Загальна ставка: 23% від доходу.
Чек-лист: мінімізація платежів
Процес вимагає системності, але кожна деталь має значення, наголошує юрист.
Крок 1. Перевірте реєстраційні дані
Переконайтеся, що ФОП 3 групи задекларований з актуальними КВЕДами:
- 74.20 «Фотографічна діяльність» (основний).
- 59.12 «Монтаж відео- та кіноматеріалів» (для продажу відеоконтенту).
- 63.99 «Інші інформаційні послуги» (додатковий).
Крок 2. Користуйтеся спеціалізованим рахунком
Переказуйте всі кошти з фотобанків та міжнародних систем (Payoneer, Wise) виключно на бізнес-рахунок ФОП. Уникайте особистих карток або тривалого зберігання коштів за кордоном.
Крок 3. Дотримуйтесь календаря платежів. Графік 2025
Найважливіший етап, де часто трапляються помилки. Для ФОП 3 групи існують чіткі дедлайни:
- Декларування: кожен квартал, протягом 40 днів після його завершення.
- Оплата податків: протягом 10 днів після подання звіту (максимум 50 днів після кварталу).
- ЄСВ: щоквартально до 20 числа наступного місяця.
Типові прорахунки
- «Переведу на приватну картку, потім на ФОП» Ризик: Перша транзакція фіксується податковою. Особистий рахунок автоматично означає оподаткування за ставкою 23%.
- «Залишу кошти на Payoneer до нового року» Ризик: Гроші на іноземних рахунках на кінець звітного періоду оподатковуються 23%. Переказ повинен здійснюватися в межах кварталу.
- «Неактуальний КВЕД, але кошти надійдуть» Ризик: Прибуток за незареєстрованим КВЕДом оподатковується 15%, що вимагає переходу на загальну систему.
Системність замість втрат
“Вибір між опціями — це питання розрахунку та організованості. Надходження з фотобанків не класифікуються як роялті, що відкриває можливості для ефективного планування податків ФОП”, — підкреслює Богдан Янків.
Експерт нагадує, що податкові зміни 2025 року збільшили переваги статусу ФОП: різниця у витратах між двома сценаріями зросла. Помилки з виведенням коштів на приватні рахунки тепер коштують дорожче. Одночасно відновлення обов’язкового ЄСВ підвищило вимоги до оформлення ФОП. Для авторів з мінімальними або нестабільними доходами (до ~$3,000 річних) статус ФОП може бути неефективним — варто проводити індивідуальні розрахунки. Головний секрет успіху — не лише реєстрація ФОП, а й суворе дотримання правил: використання бізнес-рахунків, відповідність КВЕДів та безвідмовне виконання звітних зобов’язань. Для автора з річним доходом $10,000 (410 000 грн) це різниця між витратами ~45 720 грн (як ФОП) та 94 300 грн (як фізособа). Правильний підхід зберігає понад 48 000 грн щорічно.