Міністерство фінансів України працює над впровадженням комплексу змін до Податкового кодексу, які мають на меті посилення боротьби з ухиленням від оподаткування. Ці зміни ґрунтуються на шести положеннях директиви ЄС ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive) і охоплюють питання оподаткування позик, діяльності іноземних компаній, виведення активів та контрольованих іноземних компаній (КІК). Процес розробки документа передбачає залучення експертів, представників бізнесу та народних депутатів.
Обмеження відсоткових витрат
Мінфін підготував перший із трьох запланованих законопроєктів, який зосереджений на імплементації статті 4 директиви ЄС ATAD. Ця норма стосується обмеження суми відсоткових витрат, які підприємства можуть включати до складу витрат для зменшення податку на прибуток.
Контрольовані іноземні компанії (КІК)
Окремий блок змін стосуватиметься правил оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК). Це означає, що прибуток, отриманий українськими резидентами через свої закордонні компанії, може бути оподаткований на території України, незалежно від його фактичного виведення.
- Мета: Запобігання виведенню прибутку в офшорні юрисдикції.
- Механізм: Введення правил для визначення контролю та розрахунку оподатковуваного прибутку КІК.
- Відповідальність: Українські платники податків будуть зобов’язані звітувати про свої КІК та сплачувати податки з їхнього прибутку.
Правила щодо вихідного податку
Нові положення директиви ATAD також запроваджують правила, що стосуються оподаткування при виведенні активів з країни. Це спрямовано на запобігання штучному переведенню активів для уникнення сплати податків.
Інші зміни
Директива ATAD охоплює й інші аспекти, спрямовані на боротьбу з агресивним податковим плануванням. Серед них:
- Обмеження для гібридних прогалин: Це стосується випадків, коли різниця в податковому законодавстві двох юрисдикцій використовується для уникнення оподаткування.
- Заходи проти компаній-«оболонок»: Посилення вимог до компаній, які не мають реальної економічної діяльності.
- Загальні правила протидії ухиленню від оподаткування (GAAR): Це більш широкий інструмент, який дозволяє податковим органам оскаржувати операції, основною метою яких є зменшення податкового навантаження.
Вплив на бізнес
Впровадження цих змін матиме значний вплив на український бізнес, особливо для компаній, що мають міжнародну діяльність або використовують складні схеми оподаткування. Експерти наголошують на необхідності ретельного вивчення нових норм та адаптації своїх бізнес-процесів.
Ключові виклики для бізнесу:
- Необхідність перегляду корпоративної структури та податкової політики.
- Підвищення прозорості та підзвітності щодо закордонних активів.
- Можливе збільшення податкового навантаження на певні види діяльності.
Міністерство фінансів планує провести консультації з бізнес-асоціаціями та експертним середовищем для врахування всіх аспектів при доопрацюванні законопроєктів.