Сільгоспземля Фото: Інформатор
Земельний збір являється одним із найбільш надійних джерел поповнення локальних бюджетів України, особливо у воєнний час. За десять місяців 2025 року до місцевих скарбниць надійшло 37,7 млрд грн платежу за землю — на 15,3% або 5 млрд грн більше, ніж за відповідний період минулого року. Одначе, більше третини цієї суми — 12 млрд грн — забезпечили платники з двох регіонів: Дніпропетровської області (6,7 млрд грн) та міста Київ (5,3 млрд грн). Про це 25 листопада заявила т. в. о. Голови Державної податкової служби (ДПС) Леся Карнаух у своєму Facebook.
В числі лідерів також Одеська область (3,3 млрд грн) та Львівська область (2,6 млрд грн). Підвищення надходжень обумовлюється збільшенням ставок місцевими радами, індексацією нормативної грошової оцінки землі та активним наглядом податківцями. Однак, для багатьох платників податок — це не тільки зобов’язання, але й можливість застосувати преференції, особливо в районах бойових дій. У цій статті ми детально розглянемо, хто вносить кошти, як обчислюється сума, терміни сплати, пільги в період воєнного стану та практичні рекомендації, щоб уникнути санкцій. Інформація ґрунтується на офіційних роз’ясненнях ДПС та чинних нормах Податкового кодексу України (ПКУ).
Хто є платниками земельного податку та орендної плати у 2025 році
Згідно з положеннями статті 269 ПКУ, суб’єктами земельного збору є:
- Власники земельних наділів та земельних часток (паїв).
- Постійні користувачі землею (наприклад, державні чи комунальні організації).
Орендна плата стягується з орендарів земель державної або комунальної власності на підставі договору оренди. Об’єктами оподаткування виступають земельні наділи, котрі знаходяться у власності чи користуванні, включаючи паї. Базою оподаткування є:
- Нормативна грошова оцінка (НГО) земельних наділів з урахуванням коефіцієнта індексації (для наділів, де НГО здійснено).
- Площа земельних наділів, якщо НГО не здійснено.
Нарахування земельного збору фізичним особам виконують податкові органи за місцем розташування наділу на основі відомостей Державного земельного кадастру та Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. Податкове повідомлення-рішення надсилається чи передається платнику до 1 липня поточного року. Якщо відомості про наділ відсутні в реєстрах, податок нараховується за інформацією, наданою платником, до моменту поновлення реєстрів.
Для юридичних осіб та ФОП нарахування виконується самостійно на основі НГО та місцевих ставок. Органи виконавчої влади та місцевого самоврядування, які укладають договори оренди, повинні до 1 лютого надавати до ДПС списки орендарів, а про зміни чи розірвання — до 1 числа наступного місяця.
Ставки земельного податку у 2025 році: що встановлюють місцеві ради
Плата за землю — локальний податок, отже ставки затверджують сільські, селищні, міські ради та ради ОТГ кожного року до 15 липня, в межах лімітів ПКУ (стаття 274 ПКУ). Для наділів з НГО ставка — не більше 3% від НГО:
- Землі загального користування — не більше 1% від НГО.
- Сільськогосподарські угіддя — не менше 0,3% та не більше 1% від НГО.
- Лісові землі — не більше 0,1% від НГО.
Для наділів без НГО ставка — не більше 5% від НГО одиниці площі ріллі по області:
- Сільгоспугіддя — не менше 0,3% та не більше 5% від НГО ріллі по області.
- Лісові землі — не більше 0,1% від НГО ріллі по області.
Індексація НГО на 2025 рік — 1,133 (постанова КМУ № 114 від 15.02.2025). Місцеві ради можуть надавати пільги, але в період воєнного стану — без жорстких термінів оприлюднення рішень. Платники можуть оскаржити ставки чи нарахування через звірку в податковій за місцем реєстрації або наділу.
Строки сплати: коли і як платити, щоб уникнути штрафів
Фізичні особи сплачують земельний податок протягом 60 днів з дня отримання податкового повідомлення-рішення (як правило, до 29 серпня). Юридичні особи та ФОП — авансові внески щомісяця до 30 числа, а за останній квартал — до 60 днів після подачі декларації.
- Орендна плата: Щоквартально рівними частинами, якщо інше не вказано в угоді.
- Зручні способи сплати: Через Електронний кабінет платника податків (cabinet.tax.gov.ua) — перевірте нарахування та сплатіть онлайн. Або в касах банків, терміналах, пошті.
Несвоєчасна сплата веде до штрафу 25% від суми та пені 0,05% за кожний день затримки. Борги можуть призвести до арешту майна чи заборони на виїзд. Рекомендація: Якщо повідомлення не прийшло до 1 серпня, зверніться до податкової для звірки — це безкоштовно та оперативно.
Пільги на земельний податок у 2025 році: особливо під час воєнного стану
Пільги — ключовий механізм підтримки платників, особливо в зонах ризику. Відповідно до статті 281 ПКУ, від сплати звільняються (в межах норм):
- Особи з інвалідністю I та II групи.
- Фізичні особи, які виховують 3+ дітей до 18 років.
- Пенсіонери за віком.
- Ветерани війни та особи згідно Закону «Про статус ветеранів війни».
- Потерпілі від Чорнобильської катастрофи.
- Власники паїв, передані в оренду платникам єдиного податку 4-ї групи.
Норми пільг: для особистого селянського господарства — до 2 га; присадибна — 0,25 га (села), 0,15 га (селища), 0,1 га (міста); дачна — 0,1 га; гаражна — 0,01 га; садівництво — 0,12 га.
Під час воєнного стану (статті 266, 285 ПКУ та постанова КМУ № 214 від 03.03.2022) додаткові преференції:
- Території активних бойових дій чи окуповані: Не нараховується та не вноситься земельний податок та орендна плата за наділи держ/комунальної власності (з 01.03.2022, або з місяця початку дій/окупації).
- Наділи в консервації: Не нараховується з місяця затвердження проєкту консервації до закінчення заходів охорони (за даними Держземкадастру).
- Забруднені вибухівкою: Не нараховується з місяця початку обстеження до визнання придатними (за Держземкадастром). Для потенційно забруднених — за рішенням ради на основі заяви платника.
- Знищені об’єкти нерухомості: Не сплачується за наділи з пошкодженим майном (за Реєстром пошкодженого майна): для житла фізичних осіб — до 0,25/0,15/0,1 га; для нежитла — 100% площі, якщо руйнування >1/3 наділу, або 50%.
Для пільг подайте заяву до податкової до 1 травня (або протягом 30 днів після отримання права). Якщо пропустили — пільга з наступного року. Рішення рад про індивідуальні пільги — щорічно, без жорстких термінів під час війни. Рекомендація: Перевірте статус наділу в Держземкадастрі (land.gov.ua) та Реєстрі пошкодженого майна (damagedproperty.gov.ua) — це безкоштовно та в режимі онлайн.
Практичні поради для платників: як уникнути помилок і штрафів у 2025 році
Щоб сплата податку відбулася без проблем:
- Перевірте нарахування: У Е-кабінеті (cabinet.tax.gov.ua) або в податковій за місцем наділу. Якщо дані неактуальні — подайте уточнення з документами (державний акт, витяг з реєстру).
- Отримайте пільгу вчасно: Заява з документами (довідка про інвалідність, свідоцтва про дітей тощо). Для воєнних пільг — підтвердження з реєстрів.
- Сплатіть онлайн: Через Е-кабінет, Приват24, Монобанк чи термінали — зручно та без комісії.
- Уникайте поширених помилок: Не ігноруйте повідомлення (штраф 25% + пеня); не плутайте земельний податок з орендною платою; для орендарів — слідкуйте за повідомленнями від ради.
- Оскаржуйте, якщо необхідно: Звірка в податковій безкоштовна; оскарження — до 10 днів після повідомлення.
У воєнний час ДПС наголошує: якщо наділ знаходиться в зоні дій — подайте заяву на пільгу негайно. Для ФОП та юридичних осіб — перевірте КВЕДи та договори оренди.