Жінка отримала лист від податкової Фото: Getty Images
Отримали повідомлення з податкової інспекції з вимогою сплатити заборгованість? Це офіційний документ, що вказує на важливість ситуації. Податкова вимога — це не просто нагадування, а початок процедури примусового стягнення боргу, що може завершитися блокуванням рахунків або реалізацією власності. Юрист Богдан Янків розповідає, коли податкова служба має право відправляти таку вимогу, що вона повинна містити та як діяти платнику податків.
Коли відправляється податкова вимога
Відповідно до пункту 59.3 статті 59 Податкового кодексу, податкова вимога разом із детальним обчисленням суми заборгованості відправляється не раніше першого робочого дня після закінчення кінцевого терміну внесення грошового зобов’язання.
“Інакше кажучи, якщо ви повинні були внести податок до 19 числа, а не внесли — вже 20-го (якщо це робочий день) податкова служба може відправити вимогу. Вимога відправляється за місцем реєстрації платника в тому ж порядку, що й податкове повідомлення-рішення”, – пояснює Богдан Янків.
Найменший ліміт: коли вимогу не відправляють
Є важливий аспект: якщо загальна сума податкової заборгованості не перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів прибутків громадян, податкова вимога не відправляється і заходи стягнення не застосовуються. У 2025 році цей ліміт складає 3 060 грн (17 грн × 180). Це не означає, що борг зникає — він залишається і на нього нараховується пеня. Однак активних дій щодо стягнення податкова служба не робить, поки сума не перевищить цей ліміт. Якщо заборгованість зросте вище ліміту — вимогу відправлять, а термін давності для стягнення (1095 днів) почне обчислюватися саме з дня перевищення 3 060 грн.
Що повинна містити податкова вимога
Законодавство чітко визначає обов’язкові пункти податкової вимоги:
- Факт появи податкової заборгованості
- Інформація про право податкової застави
- Обсяг податкового боргу, який забезпечується заставою
- Зобов’язання платника сплатити заборгованість
- Можливі наслідки несплати у встановлений строк
- Попередження про опис активів, що можуть стати об’єктом застави
- Вірогідні дата та час проведення публічних торгів з реалізації активів
До вимоги додається детальний розрахунок суми заборгованості — ви повинні бачити, звідки взялася ця сума.
Коли вимога відправляється без попереднього повідомлення-рішення
Типова процедура: спершу податкове повідомлення-рішення, потім — якщо не сплатили — податкова вимога. Проте є виняток. Якщо платник самостійно задекларував податкові зобов’язання, однак не сплатив їх у встановлені терміни, податкова вимога відправляється відразу, без попереднього повідомлення-рішення (п. 59.4 ПКУ).
“Логіка проста: ви самі визнали борг у декларації, додаткове повідомлення не потрібно”, – пояснює Богдан Янків.
Якщо сума боргу змінилася після отримання вимоги
Податкова заборгованість — величина мінлива: на неї нараховується пеня, можуть додаватися нові зобов’язання. Правило таке: якщо після отримання вимоги сума боргу збільшилася або зменшилася, погашенню підлягає вся сума боргу, яка існує на день погашення. Нова вимога при цьому не відправляється.
“Тобто отримавши вимогу на 5 000 грн, а прийшовши платити через місяць, ви можете помітити, що сума вже 5 500 грн (з урахуванням пені). Сплатити потрібно актуальну суму”, – каже Богдан Янків.
Що робити, отримавши податкову вимогу
- Перевірте розрахунок. Звірте суму у вимозі з вашими відомостями. Здійсніть звірку розрахунків з бюджетом через Електронний кабінет платника на веб-сайті ДПС або мобільний додаток «Моя податкова».
- Якщо борг дійсний — сплатіть. Чим швидше сплатите, тим менше пені нарахується. Після повної сплати податкова застава знімається автоматично.
- Якщо не згодні — оскаржуйте. Податкову вимогу можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку. Але робити це потрібно швидко і з чіткими аргументами.
- Не ігноруйте. Ігнорування податкової вимоги призводить до опису майна, арешту коштів на рахунках та примусового стягнення. Краще розв’язати питання на початковій стадії.