Малий бізнес Фото: Інформатор
Прострочення зі сплатою податкових обов’язків — досить поширена проблема у підприємців, що обрали спрощену систему оподаткування. Юрист Богдан Янків детально аналізує, які фінансові наслідки можуть спіткати ФОП різних груп у разі ігнорування термінів оплати податків, військового збору та ЄСВ.
Штрафні стягнення для ФОП першої та другої групи
“Фізичні особи-підприємці, які працюють на першій або другій групі спрощеної системи, можуть зіткнутися з досить жорсткими покараннями за пропущені терміни платежів”, – зазначає Богдан Янків.
- Єдиний податок. У разі, якщо авансовий платіж не надійшов до бюджету вчасно, контролюючий орган накладає штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку, обраної підприємцем. Це правило визначено статтею 122.1 Податкового кодексу України. Наприклад, якщо ви працюєте на другій групі зі ставкою 1600 грн на місяць, штраф становитиме 800 гривень. До того ж, з першого дня затримки починається нарахування пені відповідно до норм статті 129.1.1 ПКУ. Важлива деталь: якщо ви не подавали офіційне повідомлення про неможливість вчасно виконувати податкові обов’язки, податкова інспекція автоматично вважає, що ви можете здійснювати платежі вчасно. Таким чином, з серпня 2022 року до таких підприємців застосовуються всі штрафні санкції.
- Військовий збір. За несвоєчасне перерахування військового збору передбачене окреме стягнення — 50% від ставки військового збору. Для ФОП другої групи зі ставкою 800 грн це означає додаткові 400 гривень штрафу.
Покарання для підприємців третьої групи
Для ФОП на третій групі спрощеної системи передбачена дещо інша схема штрафування, яка залежить від періоду прострочення. Відповідно до статті 124.1 ПКУ, розмір штрафу визначається таким чином:
- При затримці до 30 календарних днів включно — штраф становить 5% від суми податкового боргу, яка була сплачена
- При затримці понад 30 календарних днів — штраф збільшується до 10% від сплаченої суми
Цікава особливість для третьої групи: пеня на суму заборгованості починає нараховуватись не відразу, а тільки після закінчення 90-денного періоду від кінцевого терміну сплати. Це визначено пунктом 129.1.3 Податкового кодексу.
Військовий збір для третьої групи
Система накладення штрафів за військовий збір для третьої групи ідентична єдиному податку:
- До 30 днів прострочення — 5% від суми боргу
- Більше 30 днів затримки — 10% від боргу
Проте, існують додаткові стягнення у разі навмисного ухилення:
- Перше порушення — штраф у розмірі 25% від несплаченої суми
- Повторне порушення після 90 днів — штраф зростає до 50% від заборгованості
Ці роз’яснення підтверджені Державною податковою службою у категорії 126.07 Загальнодоступного інформаційного ресурсу.